Ako môže malá s.r.o. legálne znížiť dane v roku 2026

Koľko dane platí malá s.r.o. v roku 2026?

Ak má firma zdaniteľné príjmy (výnosy) do 100 000 €, platí 10 % zo základu dane, nad 100 000 € je to 21 % a nad 5 000 000 € 24 % (§ 15 písm. b) zákona o dani z príjmov). Vždy však zaplatí aspoň minimálnu daň – od 340 € ročne.

Dôležité je, že hranicu 100 000 € určujú výnosy (tržby a ostatné zdaniteľné príjmy), nie zisk. A sadzba sa uplatní na celý základ dane, nie len na časť nad hranicou. Pri prekročení hranice teda daň skočí naraz.

Minimálna daň (daňová licencia)

Ak firma vykáže stratu alebo jej vyjde daň nižšia než minimálna, zaplatí minimálnu daň podľa § 46b ZDP. Rozhoduje opäť výška zdaniteľných príjmov.

• Rozdiel nie je stratený. O koľko minimálna daň prevýšila skutočnú daň, toľko si môžeš započítať v nasledujúcich troch rokoch – ale len z tej časti dane, ktorá je vyššia ako minimálna daň (§ 46b ods. 5).
• Prvý rok je bez minimálnej dane. Novozaložená s.r.o. ju neplatí za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla (§ 46b ods. 7 písm. a)).
• Príklad: výnosy 40 000 €, základ dane 2 000 €, daň 10 % = 200 €. Firma zaplatí 340 € a rozdiel 140 € si odpočíta neskôr, keď jej daň prekročí 340 €.

Čo všetko môže ísť do daňových nákladov?

Daňovým výdavkom je výdavok, ktorý firma vynaložila na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, je preukázaný dokladom a zaúčtovaný (§ 2 písm. i) a § 19 ZDP). Každý zabudnutý doklad je pri sadzbe 10 % stratou 10 centov z každého eura.

Najväčšia legálna úspora u malých firiem nie je v trikoch, ale v disciplíne: zbierať a zaúčtovať všetky bločky a faktúry. Často zabúdané náklady:

• telefón, internet, softvér a predplatné služieb, ktoré firma používa,
• odborná literatúra, školenia a kurzy súvisiace s podnikaním,
• bankové poplatky a daň z finančných transakcií – aj tá je daňovým výdavkom (§ 19 ods. 3 písm. j) ZDP),
• daň z motorových vozidiel a miestne poplatky (§ 19 ods. 3 písm. j)),
• cestovné náhrady pri pracovných cestách (§ 19 ods. 2 písm. d)),
• reklama a propagácia (§ 19 ods. 2 písm. k)).

Majetok, ktorý firma používa aj súkromne (napríklad telefón alebo notebook), môžeš dať do nákladov buď paušálne vo výške 80 %, alebo podľa preukázateľného pomeru pracovného použitia (§ 19 ods. 2 písm. t) ZDP).

Oplatí sa kúpiť drahšiu vec na konci roka?

Len ak ju naozaj potrebuješ. Vec nad 1 700 € (nehmotný majetok nad 2 400 €) je dlhodobý majetok a do nákladov ide postupne cez odpisy – v prvom roku len pomerná časť podľa mesiacov (§ 22 a § 27 ods. 2 ZDP). Kúpa v decembri tak daň skoro nezníži.

• Drobný majetok (hmotná vec do 1 700 €, softvér do 2 400 €) ide do nákladov naraz pri kúpe.
• Dlhodobý majetok sa odpisuje podľa odpisovej skupiny – napríklad počítače a osobné autá sú v 1. skupine (4 roky), elektromobily v skupine 0 (2 roky) (§ 26 ods. 1).
• Pri rovnomernom odpisovaní sa v prvom roku uplatní len časť ročného odpisu od mesiaca zaradenia do užívania do konca roka (§ 27 ods. 2). Zvyšok sa uplatní v roku po skončení doby odpisovania.

V roku 2026 tak zníži základ dane len o 50 €, teda daň o 5 €. Lacnejšia vec do 1 700 € (napríklad monitor alebo tlačiareň) by išla do nákladov celá hneď – zaúčtuje sa na účet 501 (Spotreba materiálu).

Ako v Podvojke založiť majetok a odpisový plán, nájdeš v kapitole Majetok a odpisy.

Koľko z auta môže ísť do nákladov?

Pri aute používanom aj súkromne ide do daňových nákladov paušálne 80 % výdavkov (§ 19 ods. 2 písm. t) ZDP), ak ním súkromne nejazdí zamestnanec ani konateľ s odmenou – vtedy sa mu namiesto toho mesačne pripočíta 1 % zo vstupnej ceny auta k príjmu (§ 5 ods. 3 písm. a)).

• DPH od 2026: platiteľ si pri osobnom aute (M1) používanom aj súkromne odpočíta z kúpy aj prevádzky len 50 % DPH. Platí to od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028 (§ 85n zákona o DPH). Plný odpočet je len pri aute výlučne na podnikanie s podrobnou evidenciou jázd.
• Plných 100 % nákladov je možné len pri aute používanom výlučne na podnikanie – s knihou jázd ku každej jazde.
• Súkromné auto na pracovnú cestu: firma preplatí náhradu 0,313 € za km (sadzba od 1. 1. 2026) plus náhradu za pohonné látky. Je to daňový výdavok firmy a pre zamestnanca nie je zdaniteľným príjmom.
• Drahé auto: pri osobnom aute so vstupnou cenou 48 000 € a viac zákon obmedzuje daňové odpisy aj nájomné (§ 17 ods. 34 a 35 ZDP).

Všetky varianty (kúpa, leasing, výpožička od konateľa, súkromné auto) s účtovaním sú v kapitole Auto vo firme.

Odmena konateľa, alebo dividendy – čo je výhodnejšie?

Čisto daňovo vychádzajú v roku 2026 lepšie dividendy: zisk zdaní firma 10 % a dividendu fyzickej osobe zrazí 7 % (§ 15 písm. a) bod 5 a § 43 ods. 1 písm. a) ZDP), zdravotné odvody sa z dividend zo ziskov od roku 2017 neplatia. Odmena je drahšia, ale z nej máš nárok na dôchodok a nemocenské.

Porovnanie: firma má 20 000 € zisku pred zdanením a chce ich dostať ku konateľovi, ktorý je zároveň jediný spoločník.

Predpoklady: konateľ-spoločník s pravidelnou odmenou platí 5 % na zdravotné a 9,4 % na sociálne poistenie, firma 11 % na zdravotné a približne 24 % na sociálne poistenie (bez úrazového a garančného). Nezdaniteľná časť na daňovníka je v roku 2026 5 966,73 € (21-násobok životného minima 284,13 €, § 11 ods. 2 ZDP) – uplatní sa len vtedy, ak si ju konateľ neuplatňuje inde, napríklad v zamestnaní. Pri vyššej odmene sa navyše od roku 2026 uplatňujú sadzby 25 %, 30 % a 35 % (§ 15 písm. a) bod 1).

• Dividendu môžeš vyplatiť až zo zisku po zdanení, na základe schválenej účtovnej závierky a rozhodnutia valného zhromaždenia o rozdelení zisku. Daň 7 % zrazí a odvedie firma, spoločník ju nedaní znova.
• Odmena je pre firmu daňový výdavok a zakladá dôchodkové a nemocenské poistenie. Bez nej konateľ-spoločník nemá z firmy nárok na nemocenské ani dôchodok – to je reálna cena „lacných“ dividend.
• V praxi sa často kombinuje nižšia pravidelná odmena (kvôli poisteniu) a zvyšok zisku cez dividendy. Konkrétny pomer závisí od toho, či má konateľ iný príjem, deti a aké má plány s dôchodkom.

Pôžička od spoločníka namiesto navýšenia kapitálu

Keď firma potrebuje peniaze, spoločník jej ich môže požičať. Vrátenie istiny nie je pre spoločníka zdaniteľný príjem ani základ pre odvody – peniaze si tak neskôr vyberie bez dane, na rozdiel od dividendy. Bezúročná pôžička firme základ dane neznižuje, takže z pohľadu transferového oceňovania u firmy problém nespôsobuje (§ 17 ods. 5 ZDP upravuje len rozdiel, ktorý základ dane znižuje). Ak sa dohodne úrok, je pre spoločníka príjmom z kapitálového majetku (§ 7 ZDP). Pôžičku vždy podlož písomnou zmluvou a peniaze posielaj cez účet.

Ktoré benefity zamestnancom sú daňovým výdavkom?

Príspevok na stravovanie, rekreáciu a športovú činnosť dieťaťa podľa Zákonníka práce je pre firmu daňovým výdavkom (§ 19 ods. 2 písm. c) bod 5 ZDP) a pre zamestnanca je oslobodený od dane (§ 5 ods. 7 písm. b)). Daňovým výdavkom sú aj cestovné náhrady v zákonnej výške.

Ostatné pásma stravného: nad 12 do 18 hodín 13,80 € (od 1. 12. 2026 14,60 €), nad 18 hodín 20,60 € (od 1. 12. 2026 21,70 €).

Mzdy, odvody a benefity v Podvojke popisuje kapitola Mzdy a odvody.

Ako znížiť daň cez opravné položky a rezervy?

Na pohľadávky, ktoré odberateľ dlho neplatí, si môžeš daňovo uplatniť opravnú položku: 20 % po 360 dňoch od splatnosti, 50 % po 720 dňoch a 100 % po 1 080 dňoch (§ 20 ods. 14 ZDP). Z rezerv je pre malú s.r.o. daňová najmä rezerva na nevyčerpané dovolenky (§ 20 ods. 9 písm. a)).

Príklad: odberateľ dlží 5 000 € a k 31. 12. 2026 je 400 dní po splatnosti. Firma si vytvorí opravnú položku 20 %, teda 1 000 €, a zníži si tým daň o 100 € (pri sadzbe 10 %). Ak pohľadávka neskôr predsa len príde, opravná položka sa zruší a výnos sa zdaní.

• Mikrodaňovník (zdaniteľné príjmy do 60 000 €) v podvojnom účtovníctve môže opravnú položku k pohľadávke uplatniť daňovo v súlade s účtovnými predpismi, bez čakania na 360 dní (§ 20 ods. 23 ZDP).
• Ostatné rezervy, napríklad na zostavenie účtovnej závierky a daňového priznania, tvorba nie je daňovým výdavkom (§ 21 ods. 2 písm. j)). Daňovým výdavkom bude až skutočný náklad v roku, keď faktúru dostaneš (§ 17 ods. 23).

Dá sa využiť strata z minulých rokov alebo odpočet na výskum?

Áno. Daňovú stratu môžeš odpočítať počas piatich nasledujúcich rokov – mikrodaňovník až do výšky celého základu dane, ostatní najviac do 50 % základu dane (§ 30 ZDP). Popri tom existujú dva osobitné odpočty: na výskum a vývoj (§ 30c) a od roku 2026 na podporu športu (§ 30ca).

Príklad ukazuje, že minimálna daň obmedzuje efekt odpočtu straty. Rozdiel medzi minimálnou a vypočítanou daňou si však firma môže započítať v ďalších troch rokoch (§ 46b ods. 5).

Výskum a vývoj (§ 30c ZDP)

Od základu dane môžeš odpočítať navyše 100 % výdavkov vynaložených na projekt výskumu a vývoja, a ďalších 100 % z ich medziročného nárastu. Výdavky musia byť evidované oddelene a nesmú byť krytými dotáciou. Týka sa skutočného vývoja (napr. nový produkt alebo technológia), nie bežnej prevádzky.

Podpora športu (§ 30ca ZDP, nové od 2026)

Ak firma daruje športovej organizácii športové náčinie alebo vybavenie, môže si okrem nákladu odpočítať od základu dane ešte 50 % jeho obstarávacej ceny, najviac 250 000 € ročne. Výdavky treba evidovať oddelene a finančná správa údaje o odpočte zverejní.

Ako na tom ušetriť pri DPH?

DPH nie je náklad platiteľa, takže ide hlavne o to, aby si si odpočítal všetku DPH, na ktorú máš nárok, a to len na základe faktúry s predpísanými náležitosťami (§ 49 a § 51 zákona o DPH). Neplatiteľ si DPH neodpočíta, ale celá suma s DPH mu ide do nákladov.

• Sadzby od 1. 1. 2025: základná 23 %, znížené 19 % a 5 % (§ 27 zákona o DPH).
• Povinná registrácia: ak obrat za kalendárny rok presiahne 50 000 €, firma podá žiadosť do 5 pracovných dní a platiteľom sa stane od 1. januára nasledujúceho roka. Pri prekročení 62 500 € sa platiteľom stáva hneď dodaním, ktorým hranicu prekročila (§ 4 zákona o DPH).
• Dobrovoľná registrácia sa oplatí najmä firme, ktorá predáva iným platiteľom DPH (odberateľom DPH neprekáža, odpočítajú si ju) a sama nakupuje veľa s DPH. Pri predaji koncovým zákazníkom naopak zvyčajne zdražuje alebo znižuje maržu.
• Auto: od 2026 len 50 % odpočet pri osobnom aute používanom aj súkromne (§ 85n). Neodpočítaná polovica DPH nie je daňový výdavok.

Rozdiely medzi platiteľom a neplatiteľom a postup v Podvojke sú v kapitole DPH: platiteľ a neplatiteľ.

Platí s.r.o. v roku 2026 transakčnú daň a dá sa znížiť?

Áno. Od 1. 1. 2026 sú daňovníkmi dane z finančných transakcií už len právnické osoby, živnostníci ju neplatia. S.r.o. platí 0,4 % z každej odchádzajúcej platby, najviac 40 € za transakciu, a 0,8 % z výberu hotovosti bez stropu (§ 6 zákona č. 279/2024 Z. z.).

• Nevyberaj hotovosť z firemného účtu, ak nemusíš – výber 2 000 € stojí 16 € a strop 40 € sa naň nevzťahuje.
• Platby daní a odvodov do štátnej pokladnice, Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní nie sú predmetom dane (§ 4 ods. 2 písm. a)).
• Prevody medzi vlastnými účtami firmy v tej istej banke nie sú predmetom dane (§ 4 ods. 2 písm. p)).
• Platba kartou sa nezdaňuje 0,4 % zo sumy (§ 4 ods. 2 písm. u)); za platobnú kartu sa platí pevná suma 2 € (§ 6 písm. c)).
• Pri veľkej platbe sa uplatní strop: 25 000 € dodávateľovi = 40 €, nie 100 €.

Transakčnú daň strháva banka a pre firmu je daňovým výdavkom (§ 19 ods. 3 písm. j) ZDP).

Čo nerobiť, aj keď by to ušetrilo?

Všetko, čo nemá reálny podnikateľský dôvod a robí sa hlavne kvôli dani. Správca dane na také úkony neprihliada a daň dorubí aj s pokutou a úrokom z omeškania (§ 3 ods. 6 daňového poriadku – zákon č. 563/2009 Z. z.).

• Súkromné výdavky cez firmu – dovolenka, nákup pre domácnosť, súkromné tankovanie. Výdavky na osobnú potrebu nie sú daňovým výdavkom (§ 21 ods. 1 písm. i) ZDP) a ak ich platí firma, môžu byť pre teba zdaniteľným príjmom.
• Nedostatočné doklady – bloček bez údajov, faktúra bez popisu plnenia alebo výdavok bez súvisu s podnikaním. Účtovný doklad musí mať náležitosti podľa § 10 zákona o účtovníctve a pri kontrole musíš vedieť vysvetliť, na čo výdavok slúžil.
• Umelé delenie firmy na viac s.r.o. len preto, aby každá ostala pod hranicou 100 000 € (sadzba 10 %) alebo 60 000 € (mikrodaňovník), bez skutočného ekonomického dôvodu. Presne na to cieli pravidlo proti zneužitiu práva v § 3 ods. 6 daňového poriadku.
• Posúvanie faktúr a výnosov do iného roka v rozpore so skutočným dodaním.
• Fiktívne faktúry za služby, ktoré nikto nedodal – to už nie je optimalizácia, ale trestný čin.
• Zamestnanci ako „živnostníci“ (švarcsystém) – keď človek pracuje ako zamestnanec, ale fakturuje ako SZČO, aby sa ušetrilo na odvodoch.
• Pôžička spoločníkovi, ktorú nikto nevráti – správca dane môže skúmať, či nejde o skrytú výplatu zisku. Pri pôžičke s istinou nad 50 000 € medzi firmou a spoločníkom ide navyše o významnú kontrolovanú transakciu (§ 17 ods. 5 písm. a) ZDP).
• 100 % odpočet DPH pri aute bez knihy jázd, ktoré v skutočnosti jazdí aj súkromne.

Ako s tým pomôže Podvojka?

Podvojka ti nepovie, ako obísť zákon, ale pomôže, aby ti neunikol žiadny výdavok, na ktorý máš nárok: bločky a faktúry zaúčtuješ priebežne, majetok sa odpisuje podľa plánu, auto má nastavený odpočet DPH a daňovú uznateľnosť a mzdy vrátane odmeny konateľa sa zaúčtujú samy.

• Bločky a faktúry – zaúčtovanie výdavkov hneď, keď vzniknú.
• Majetok a odpisy – rozlíšenie drobného a dlhodobého majetku a odpisový plán.
• Auto vo firme – 50 % DPH, paušál 80 % alebo 1 % do mzdy podľa toho, kto autom jazdí.
• Odmena konateľa a Mzdy a odvody – výpočet odvodov a zaúčtovanie na 522 a 524.
• Koniec roka – uzávierka, podklady pre daňové priznanie a simulácia dane a dividend.